2025年企业一定要做的税务筹划！

自 2025 年 5 月 1 日起，“税收筹划” 正式更名为 “税务合规计划” ，这一调整不仅是名称的变化，更体现了***对税务管理从 “筹划优化” 向 “合规治理” 的导向转变。在新的政策导向下，企业做好税务筹划工作需要从多方面入手，在合法合规的前提下，实现降低税负、提升经济效益的目标。以下为您详细介绍 2025 年企业一定要做的税务筹划要点。

一、***自查过往税务安排

（一）审查筹划方案合规性

仔细梳理企业过往实施的税收筹划方案，重点排查是否存在违规操作。例如，曾经部分企业滥用税收洼地政策，在没有实际经营业务的情况下，仅为了享受低税率而在特定地区注册公司，这种行为如今已不符合合规要求。企业需要重新审视这些操作，确认是否有虚构交易、转移利润等问题，若存在此类情况，应及时进行纠正与调整，避免后续被税务机关追溯带来的风险。

（二）核对税务处理准确性

对企业各项业务的税务处理进行详细核对，包括收入确认是否准确、成本费用列支是否合规、税收优惠享受是否符合条件等。如在收入确认方面，需确认是否按照会计准则和税法规定的时间节点进行确认，有无提前或延迟确认收入以调节税负的情况；成本费用方面，检查各项费用支出是否有合法有效的凭证支撑，是否存在将不属于企业经营相关的费用纳入成本列支的问题。以某制造业企业为例，若其在核算成本时，将一些个人消费支出混入其中，在此次自查中就应予以纠正。

二、深入研究并合理利用税收优惠政策

（一）***层面优惠政策

高新技术企业相关优惠：若企业涉及技术贸易、数字化平台或有研发投入等，应积极申请高新技术企业认定。一旦成功认定，企业所得税税率可减按 15% 征收。同时，研发费用还能享受加计扣除政策，根据企业类型不同，加计扣除比例在 100%-120% 之间。例如，一家从事软件开发的企业，通过加大研发投入，成功申请为高新技术企业，在计算企业所得税时，其研发费用不仅可以全额扣除，还能额外加计扣除 100%，大大降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税税负。

小微企业普惠性优惠：对于符合条件的小型微利企业，若年应纳税所得额不超过 300 万元，其中部分所得按 5% 税率缴纳企业所得税。企业需要对照小微企业的标准，包括资产总额、从业人数、年度应纳税所得额等指标，判断自身是否符合条件，若符合则充分享受这一优惠政策，降低企业所得税负担。

研发费用加计扣除拓展：除高新技术企业外，其他符合条件开展研发活动的企业，未形成无形资产的研发费用，按实际发生额的 100% 加计扣除（原 75%）；形成无形资产的，按成本的 200% 税前摊销（原 175%）。但烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业除外。企业应准确归集研发费用，留存相关凭证，以便在汇算清缴时享受这一优惠。

设备器具扣除优惠：2024 年 1 月 1 日以后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；单价超过 100 万元的设备，可选择缩短折旧年限或加速折旧。2024 - 2027 年新购设备，单位价值不超过 500 万元，可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，无需分年折旧（设备需为固定资产，不含房屋、建筑物）。企业可根据自身生产经营及投资计划，合理安排设备购置时间和金额，充分利用这一优惠政策，减少当期应纳税所得额。

安置残疾人就业税收优惠：安置残疾人员工的企业，支付给残疾职工的工资，除据实扣除外，还可加计 100% 扣除。企业需要满足签订 1 年以上（含 1 年）的劳动合同或服务协议，并实际安排上岗、足额缴纳社保、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的***工资标准的工资、提供残疾人上岗工作的基本设施等条件，以享受该优惠，既履行了社会责任，又降低了企业税负。

基础研究支出加计扣除：高新技术企业向高校、科研机构或政府性自然科学基金等非营利性科研机构投入的基础研究经费，可按 100% 在税前加计扣除。企业需确保合作机构为非营利性科研单位或高校，研究为基础性、非应用导向，成果以论文、报告为主，并签订明确资金用于基础研究领域的协议。通过这一政策，鼓励企业加大对基础研究的投入，提升企业创新能力的同时，获得税收优惠。

（二）地方优惠政策

各地产业扶持政策：不同地区为了促进当地经济发展，会针对特定产业出台扶持政策，如税收返还、财政补贴等。以深圳为例，对跨境电商、数字贸易等有专项补贴，外贸企业可对接商务局申请。企业应关注注册地及业务开展地的地方政策，了解当地重点扶持的产业方向，若企业业务符合相关产业范畴，积极申请相应补贴与优惠。

特殊经济区域优惠：例如深圳前海自贸区，注册在前海的鼓励类企业可享 15% 企业所得税（需符合产业目录）。企业在进行投资选址或业务拓展布局时，可考虑这些特殊经济区域的优惠政策，结合自身业务特点，若符合条件，可在这些区域设立子公司或分支机构，享受低税率优惠。此外，海南自贸港也有诸多税收优惠政策，如对符合条件的企业实行企业所得税优惠税率、部分商品免税等，企业可根据自身战略规划，合理利用这些区域优势。

三、优化企业业务模式与架构

（一）合理拆分业务链条

将企业的贸易、物流、仓储等业务环节拆分至不同主体。例如，将仓储业务设在低税负地区，利用当地较低的土地使用税、房产税等税收政策，降低整体税负。假设一家大型贸易企业，将原本集中管理的仓储业务独立出来，在某税收优惠地区设立专门的仓储公司，负责集团内各贸易主体的货物存储，通过这种方式，仓储公司在当地享受较低的税收负担，从而降低了整个集团的运营成本。

（二）合规进行转移定价

对于存在关联交易的企业，转移定价需严格符合独立交易原则。企业应留存完整的文档，如合同、付款记录、价格制定依据等，以备税务机关检查。例如，集团内一家生产企业向关联的销售企业销售产品，定价应参考市场同类产品价格，确保价格公允，避免因价格不合理被税务机关调整，从而增加企业税负及税务风险。

（三）探索跨境电商模式优化

对于涉及跨境业务的企业，可利用各地跨境电商综试区政策。如深圳跨境电商综试区适用 “无票免税”（所得税核定征收）政策，企业可以通过合规操作，简化通关流程，降低税务成本。同时，合理利用跨境资金池政策，优化集团内资金流动税负，提高资金使用效率。但在操作过程中，要确保符合海关、税务等相关部门的监管要求，避免出现违规风险。

四、强化进项与成本管理

（一）优化供应链管理

在选择供应商时，优先选择能开具增值税专用发票的供应商，确保企业在采购环节能够充分抵扣进项税额，避免出现进项缺口。对于大宗采购业务，可采用 “集中采购 + 分摊” 模式，通过集中采购获取更优惠的价格，同时降低采购成本及税基。例如，某连锁餐饮企业，通过建立集中采购平台，统一采购食材，不仅能够降低采购价格，还能确保从供应商处取得足额的增值税专用发票，用于进项税额抵扣，减少增值税税负。

（二）合理列支费用

企业要确保各项费用的列支符合税法规定，对于总部管理费用等，要合理分摊至各业务主体，并提供服务协议和转账记录等相关凭证。此外，关注各地人才补贴政策，将高管薪酬部分转化为培训补贴等免税收入，在符合政策要求的前提下，降低企业和个人的税负。例如，某企业所在地区有针对高端人才的培训补贴政策，企业可组织高管参加符合要求的培训课程，将培训费用通过补贴形式发放，既提升了高管能力，又实现了税务优化。

五、构建完善税务合规流程与风险防控体系

（一）适应金税四期监管要求

金税四期下，税务机关监管力度进一步加强，企业需确保 “四流合一”，即合同、发票、资金、物流信息保持一致。企业要建立健全内部管理流程，从合同签订、业务执行、发票开具与收取到资金收付、货物运输等各个环节，进行严格把控，避免因信息不一致引发虚开风险。例如，在销售业务中，合同约定的货物规格、数量、价格应与发票开具内容一致，资金收付记录要与实际交易金额相符，物流单据要能证明货物的实际流转情况。

（二）加强税务风险内控机制

定期对企业进行税务健康检查，每季度复核增值税税负率（不同行业平均税负率有所差异，如深圳贸易企业平均约 2%-3%），当企业所得税贡献率等指标出现异常时，及时分析原因并进行调整。建立税务风险预警机制，对可能出现的税务风险提前进行识别与评估，制定应对措施。例如，当企业准备开展一项新的重大业务时，先进行税务风险评估，分析该业务可能涉及的税务问题及潜在风险，提前制定解决方案，确保业务开展过程中的税务合规。

（三）更新内部税务管理文件

企业内部的合同、财务制度、培训材料等涉及 “税收筹划” 的表述，需同步调整为 “税务合规计划”。同时，加强对财务、业务等部门人员的培训，使其深入理解新规，避免因惯性思维继续使用旧的筹划概念，导致操作失误。例如，组织全体员工参加税务新规培训，详细讲解政策变化要点及对企业业务的影响，确保各部门在日常工作中严格按照新的税务合规要求进行操作。

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