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哪些情形会被列为欠税？

发表时间： 2025-09-01 08:48:47

作者： 苏州易点通财务有限公司

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办理纳税申报后未按时缴纳税款：纳税人完成纳税申报流程后，需在规定的税款缴纳期限内缴纳税款。若未在此期限内缴纳，其未缴税款将被认定为欠税。比如，某企业在每月 15
  1. 办理纳税申报后未按时缴纳税款：纳税人完成纳税申报流程后，需在规定的税款缴纳期限内缴纳税款。若未在此期限内缴纳，其未缴税款将被认定为欠税。比如，某企业在每月 15 日为增值税申报缴纳期限，企业在申报后，未在 15 日前缴纳税款，那么从 16 日起，未缴纳的增值税税款就属于欠税范畴。这一规定旨在确保纳税人在明确自身纳税义务后，及时履行缴税责任，保障税收资金的按时入库。
  1. 延期缴纳税款期限已满未缴清：部分纳税人因特殊困难，经税务机关批准获得延期缴纳税款的机会。但当批准的延期缴纳期限结束后，若纳税人仍未在新规定的税款缴纳期限内缴纳税款，此时未缴纳的税款便构成欠税。例如，某企业因遭受重大自然灾害，资金周转出现严重问题，经申请获批延期 3 个月缴纳税款。3 个月期满后，企业若未缴清税款，未缴纳部分即为欠税。此规定既考虑了纳税人的特殊困难，又强调了在困难缓解后应及时履行纳税义务。
  1. 税务检查确定应补税额未按时缴纳：税务机关对纳税人进行税务检查后，若查定纳税人存在应补税额，纳税人需在税务机关规定的税款缴纳期限内缴纳该笔应补税款。若未在此期限内缴纳，这部分应补未补的税款会被列为欠税。例如，税务机关对某企业进行年度税务检查，发现企业存在少缴企业所得税的情况，经核算确定应补税额，并下达限期缴纳通知，企业若未在规定期限内缴纳，应补的企业所得税税款即为欠税。这有助于保证税务检查的严肃性和权威性，督促纳税人依法补缴税款。
  1. 税务机关核定应纳税额未按时缴纳：依据《税收征管法》第二十七条、第三十五条，当纳税人存在依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿，或应当设置但未设置账簿等特定情形时，税务机关有权核定其应纳税额。纳税人在税务机关核定应纳税额后，未在规定的税款缴纳期限内缴纳税款，该部分税款同样被视为欠税。比如，对于一些个体工商户，由于其财务制度不健全，税务机关采用核定征收方式确定其应纳税额，若个体工商户未按规定期限缴纳核定的税款，就会形成欠税。这种规定能够确保在特殊情况下，税收征管工作依然有序进行，维护税收公平。
  1. 其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款：除上述明确列举的情形外，纳税人的任何其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款，均会被列为欠税。例如，纳税人作为扣缴义务人，未按规定期限解缴代扣代缴的税款；或者纳税人作为纳税担保人，未履行担保责任，在规定期限内未缴纳所担保的税款等情况。这一兜底条款涵盖了各种可能出现的未按时缴纳税款的情况，保证了税收征管的***性和完整性。
需要注意的是，欠税不包括滞纳金和罚款。税务机关在认定欠税时，会对欠税数额进行及时核实，确保欠税数据的准确性。同时，对于不同主体（企业或单位、个体工商户、个人）的欠税，会根据相关规定，通过办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体进行公告，以督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税发生，保障***税款及时足额入库。


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